Îmbunătățirile locative se referă la orice modificări făcute de chiriaș la o proprietate închiriată. Acestea pot include renovări, instalații și modificări ale clădirii sau ale spațiului pentru a corespunde cerințelor chiriașului. Deși îmbunătățirile locative pot crește valoarea și funcționalitatea unei proprietăți, acestea pot reprezenta, de asemenea, o cheltuială semnificativă pentru chiriași. Din fericire, îmbunătățirile locative pot fi amortizate, ceea ce poate oferi beneficii fiscale substanțiale în timp. În acest articol, vom discuta despre cum să depreciați îmbunătățirile de leasing și să vă maximizați beneficiile fiscale.
Primul lucru de reținut la amortizarea îmbunătățirilor locative este perioada de amortizare. În scopuri fiscale, îmbunătățirile de tip leasehold sunt de obicei amortizate pe o perioadă de 15 ani. Pentru a calcula valoarea anuală a deprecierii, puteți utiliza metoda liniară, care presupune împărțirea costului total al îmbunătățirilor la perioada de depreciere de 15 ani. De exemplu, dacă ați cheltuit 100.000 de dolari pentru îmbunătățiri ale proprietății închiriate, valoarea anuală a amortizării ar fi de 6.667 de dolari (100.000 de dolari/15 ani).
Este important de reținut că nu toate îmbunătățirile aduse proprietății în leasing sunt eligibile pentru depreciere. Îmbunătățirile trebuie să îndeplinească anumite criterii, inclusiv să fie făcute la o proprietate care este închiriată sau închiriată de către contribuabil, să fie făcute în cadrul unui contract de leasing și să se aștepte să dureze mai mult de un an. În plus, îmbunătățirile nu trebuie să fie aduse la exteriorul clădirii sau la orice zone comune care sunt disponibile pentru a fi utilizate de alți chiriași.
Pentru a solicita amortizarea îmbunătățirilor aduse prin închiriere, va trebui să depuneți Formularul 4562 împreună cu declarația de impozit. Acest formular este utilizat pentru a raporta deducerile de depreciere și amortizare pentru active, inclusiv pentru îmbunătățirile locative. Formularul vă va cere să furnizați o descriere a îmbunătățirilor, costul și data la care acestea au fost puse în funcțiune.
Un aspect important de luat în considerare la amortizarea îmbunătățirilor de leasing este potențialul de recapturare. Dacă vindeți sau înstrăinați proprietatea înainte de sfârșitul perioadei de amortizare de 15 ani, este posibil să vi se ceară să recuperați o parte sau toată amortizarea efectuată pentru îmbunătățirile de leasing. Acest lucru înseamnă că va trebui să adăugați înapoi valoarea amortizării ca venit în anul vânzării sau al cedării.
În concluzie, amortizarea îmbunătățirilor locative poate oferi beneficii fiscale semnificative pentru chiriași. Prin înțelegerea perioadei de amortizare, a criteriilor de eligibilitate și a cerințelor de depunere, vă puteți asigura că vă maximizați beneficiile fiscale și că evitați orice recapturare potențială. Dacă nu sunteți sigur cu privire la modul în care să vă depreciați îmbunătățirile locative, este întotdeauna o idee bună să vă consultați cu un profesionist în domeniul fiscal care vă poate oferi îndrumări și sfaturi specifice situației dumneavoastră.
Îmbunătățirile aduse proprietății închiriate sunt modificările aduse de chiriaș unei proprietăți închiriate pentru a o face mai potrivită pentru operațiunile sale de afaceri. Amortizarea îmbunătățirilor de leasing este reglementată de Internal Revenue Service (IRS) în Statele Unite. În conformitate cu normele IRS, îmbunătățirile aduse prin leasing sunt clasificate ca fiind proprietăți pe 15 ani, iar perioada de amortizare este de 15 ani. Aceasta înseamnă că costul îmbunătățirilor locative poate fi amortizat pe o perioadă de 15 ani folosind metoda de amortizare liniară.
Cu toate acestea, este important de reținut că durata contractului de leasing trebuie să fie mai mare decât perioada de amortizare pentru ca îmbunătățirile aduse prin leasing să fie eligibile pentru amortizare. De exemplu, dacă durata contractului de închiriere este de numai 10 ani, chiriașul nu poate deprecia îmbunătățirile aduse prin închiriere pe o perioadă de 15 ani.
De asemenea, merită menționat faptul că Legea privind reducerile de impozite și locurile de muncă din 2017 (Tax Cuts and Jobs Act of 2017) (TCJA) a adus modificări la regulile de amortizare pentru îmbunătățirile locative. În conformitate cu TCJA, îmbunătățirile aduse prin închiriere sunt clasificate ca proprietăți de îmbunătățire calificate (Qualified Improvement Property - QIP) și au o perioadă de recuperare de 15 ani. Cu toate acestea, din cauza unei erori de redactare a legii, QIP nu a primit o perioadă de recuperare de 15 ani, ceea ce face ca aceasta să fie supusă unei perioade de recuperare de 39 de ani în cadrul Sistemului modificat de recuperare accelerată a costurilor (MACRS). Această greșeală a fost corectată prin legea CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), care permite o perioadă de recuperare de 15 ani pentru QIP.
Pe scurt, perioada de amortizare pentru îmbunătățirile locative este de 15 ani, cu condiția ca durata contractului de leasing să fie mai mare de 15 ani, iar proprietatea să fie eligibilă pentru amortizare conform normelor IRS.
Amortizarea îmbunătățirilor de leasing se referă la procesul de repartizare a costului acestor îmbunătățiri pe durata de viață utilă a activului. Acest lucru se face pentru a reflecta consumarea treptată a valorii activului în timp, spre deosebire de recunoașterea întregului cost dintr-o dată.
Pentru a amortiza îmbunătățirile aduse prin închiriere, va trebui să urmați următorii pași:
1. 1. Determinați costul îmbunătățirilor locative: Acesta include toate costurile asociate cu îmbunătățirile, cum ar fi materialele, forța de muncă și orice alte costuri directe.
2. Determinați durata de viață utilă a îmbunătățirilor locative: Aceasta este perioada de timp estimată în care îmbunătățirile vor aduce valoare afacerii. Durata de viață utilă poate varia în funcție de tipul de îmbunătățire, dar de obicei este cuprinsă între 5 și 10 ani.
3. Calculați cheltuielile anuale de amortizare: Împărțiți costul îmbunătățirilor locative la durata de viață utilă a activului. De exemplu, dacă îmbunătățirile costă 50.000 de dolari și au o durată de viață utilă de 5 ani, cheltuiala anuală de amortizare va fi de 10.000 de dolari.
4. Înregistrați cheltuiala cu amortizarea: În fiecare an, înregistrați cheltuiala anuală cu amortizarea ca o cheltuială de exploatare în contul de profit și pierdere. Acest lucru va reduce în timp valoarea îmbunătățirilor locative din bilanț.
Este important de reținut că amortizarea îmbunătățirilor locative este supusă legilor și reglementărilor fiscale, care pot varia în funcție de jurisdicție. Se recomandă să vă consultați cu un profesionist în domeniul fiscal sau cu un contabil pentru a vă asigura că respectați toate reglementările aplicabile.