Când vine vorba de raportarea financiară, acuratețea și transparența sunt esențiale. Acest lucru este valabil mai ales atunci când vine vorba de contracte de leasing. Contractele de leasing de capital, în special, necesită o atenție specială atunci când sunt raportate într-un bilanț. Dar la ce rubrică ar trebui să fie raportate?
În primul rând, este important să înțelegem ce este un contract de leasing de capital. Un contract de leasing de capital este un tip de leasing care este tratat ca o achiziție de către locatar. Aceasta înseamnă că activul luat în leasing este înregistrat ca activ în bilanțul locatarului, iar obligația de leasing este înregistrată ca pasiv. În esență, locatarul finanțează cumpărarea activului prin intermediul contractului de leasing.
Acum, să revenim la întrebarea de față. Contractele de leasing de capital ar trebui să fie raportate în bilanț la două rubrici: active și pasive. Activul luat în leasing ar trebui raportat în categoria corespunzătoare de active, cum ar fi imobilizări corporale (PP&E), în timp ce obligația de leasing ar trebui raportată în categoria corespunzătoare de pasive, cum ar fi datoria pe termen lung.
Este important de reținut că activul închiriat trebuie înregistrat la valoarea sa justă de piață la începutul contractului de leasing. Acest lucru se datorează faptului că, în esență, locatarul cumpără activul prin contractul de leasing. În plus, obligația de leasing trebuie înregistrată la valoarea actualizată a plăților de leasing. Acest lucru se datorează faptului că locatarul este obligat să efectueze aceste plăți pe durata de viață a contractului de leasing.
Raportarea corectă a contractelor de leasing de capital în bilanț este crucială din mai multe motive. În primul rând, aceasta oferă părților interesate o imagine exactă a activelor și pasivelor locatarului. Aceste informații sunt esențiale pentru luarea unor decizii financiare în cunoștință de cauză. În al doilea rând, se asigură conformitatea cu standardele contabile, cum ar fi Principiile contabile general acceptate (GAAP) sau Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS). Nerespectarea acestor standarde poate avea repercusiuni juridice și financiare.
În concluzie, contractele de leasing de capital ar trebui să fie raportate în bilanț la categoriile corespunzătoare de active și pasive. Locatarii ar trebui să se asigure că activul luat în leasing este înregistrat la valoarea sa justă de piață, iar obligația de leasing este înregistrată la valoarea actualizată a plăților de leasing. Raportarea corectă a contractelor de leasing de capital este esențială pentru acuratețe, transparență și conformitate cu standardele contabile.
Contractul de leasing care se înregistrează în bilanț este cunoscut sub denumirea de leasing de capital. Un contract de leasing de capital este un tip de contract de leasing care este înregistrat ca un activ în bilanțul locatarului, prezentând în același timp și pasivul corespunzător pentru plățile viitoare de leasing. Acest tip de leasing este tratat ca o achiziție a activului închiriat, iar locatarul este considerat proprietarul activului pe durata contractului de leasing.
Un contract de leasing de capital este utilizat de obicei pentru leasingul pe termen lung al unor active de mare valoare, cum ar fi bunuri imobiliare, mașini sau vehicule. Contractul de leasing trebuie să îndeplinească anumite criterii pentru a fi clasificat ca leasing de capital, inclusiv:
1. Transferul de proprietate: Contractul de leasing trebuie să transfere proprietatea asupra bunului către locatar la sfârșitul perioadei de leasing.
2. Opțiunea de cumpărare în condiții avantajoase: Contractul de leasing trebuie să includă o clauză care să permită locatarului să cumpere activul la un preț mai mic decât valoarea sa de piață.
3. Durata contractului de leasing: Contractul de leasing trebuie să acopere o parte semnificativă din durata de viață utilă a activului, de obicei 75% sau mai mult.
4. Valoarea actualizată a plăților de leasing: Valoarea actualizată a plăților de leasing trebuie să fie egală sau mai mare de 90% din valoarea de piață justă a activului.
Atunci când un contract de leasing de capital este înregistrat în bilanț, activul este amortizat pe durata sa de viață utilă, iar plățile de leasing sunt repartizate între cheltuielile cu dobânzile și reducerea datoriei de leasing. De asemenea, locatarul trebuie să prezinte detaliile contractului de leasing în notele de subsol la situațiile financiare, inclusiv plățile viitoare de leasing și durata contractului de leasing.
Înregistrarea unui exemplu de leasing de capital implică mai multe etape. În primul rând, este important să înțelegeți ce este un contract de leasing de capital. Un contract de leasing de capital este un contract de leasing care îndeplinește una sau mai multe dintre următoarele condiții: (1) contractul de leasing transferă proprietatea asupra activului către locatar până la sfârșitul perioadei de leasing, (2) contractul de leasing conține o opțiune de cumpărare la preț avantajos, (3) perioada de leasing este egală sau mai mare de 75% din durata de viață utilă estimată a activului închiriat sau (4) valoarea actualizată a plăților de leasing este egală sau mai mare de 90% din valoarea justă de piață a activului închiriat.
Pentru a înregistra un exemplu de leasing de capital, urmați acești pași:
1. Determinați valoarea justă de piață a activului închiriat și valoarea actualizată a plăților de leasing. Aceste informații trebuie să fie furnizate în contractul de leasing.
2. Creați un cont de pasiv pentru obligația de leasing de capital. Acest cont trebuie să fie egal cu valoarea actualizată a plăților de leasing.
3. Se creează un cont de activ pentru activul luat în leasing. Acest cont trebuie să fie egal cu valoarea justă de piață a activului luat în leasing.
4. Înregistrarea plății inițiale de leasing ca debit în contul activului de leasing și credit în contul obligației de leasing de capital.
5. Înregistrează plățile ulterioare de leasing în debitul contului de obligații de leasing de capital și în creditul contului de numerar.
6. Înregistrează cheltuielile periodice de amortizare pentru activul închiriat. Valoarea amortizării trebuie calculată în funcție de durata de viață utilă a activului și de metoda de amortizare utilizată.
7. Înregistrați orice cheltuială cu dobânzile asociate leasingului de capital. Valoarea dobânzii trebuie calculată pe baza ratei dobânzii specificate în contractul de leasing și a soldului restant al obligației de leasing de capital.
Este important de reținut că înregistrarea unui exemplu de leasing de capital poate să difere ușor în funcție de termenii specifici ai contractului de leasing și de standardele contabile utilizate de companie. Se recomandă consultarea unui contabil profesionist sau a unui consilier financiar pentru a obține îndrumări cu privire la modul în care trebuie înregistrat corect un exemplu de leasing de capital.