Leasingul este o opțiune populară pentru companiile care doresc să achiziționeze active fără a fi nevoite să facă o investiție inițială mare. Un leasing capitalizat, cunoscut și sub numele de leasing financiar, este un tip de leasing în care locatarul (compania care închiriază bunul) este responsabil pentru întreținerea, asigurarea și impozitele aferente bunului. Plățile efectuate în cadrul unui leasing capitalizat sunt tratate ca o datorie în bilanțul companiei, ceea ce poate avea un impact semnificativ asupra sănătății sale financiare.
Principalul beneficiu al unui contract de leasing capitalizat este că permite unei companii să achiziționeze un activ fără a fi nevoită să plătească pentru el în avans. În schimb, compania face plăți regulate de leasing pe durata contractului de leasing. Cu toate acestea, aceste plăți de leasing pot avea un impact semnificativ asupra bilanțului unei companii. Deoarece plățile sunt tratate ca o datorie, ele pot crește raportul datorii/capital propriu al unei companii și pot afecta capacitatea acesteia de a obține finanțare în viitor.
Un alt factor care trebuie luat în considerare este faptul că un leasing capitalizat poate avea ca rezultat cheltuieli cu dobânzile mai mari decât alte forme de finanțare. Acest lucru se datorează faptului că rata dobânzii la un leasing este adesea mai mare decât rata dobânzii la un împrumut. În plus, locatarul este responsabil pentru întreținerea, asigurarea și impozitele activului, ceea ce poate adăuga la costul total al leasingului.
Este important ca societățile să analizeze cu atenție impactul unui leasing capitalizat asupra bilanțului lor înainte de a încheia un astfel de acord. Acestea ar trebui să evalueze costul total al leasingului, inclusiv orice cheltuieli suplimentare, și să îl compare cu costul achiziționării directe a activului sau al utilizării unei alte forme de finanțare. De asemenea, ar trebui să ia în considerare impactul plăților de leasing asupra raportului dintre datorii și capitaluri proprii și asupra capacității lor de a obține finanțare în viitor.
În concluzie, în timp ce un leasing capitalizat poate fi o opțiune atractivă pentru întreprinderile care doresc să achiziționeze active fără a face o investiție inițială mare, este important să se analizeze cu atenție impactul acestuia asupra bilanțului companiei. Cheltuielile suplimentare asociate cu un contract de leasing capitalizat și impactul plăților de leasing asupra raportului datorii/capital propriu al unei companii pot avea consecințe semnificative pe termen lung. Companiile ar trebui să evalueze cu atenție toate opțiunile de finanțare înainte de a lua o decizie.
Contractele de leasing de capital sunt un tip de leasing care este tratat ca o achiziție a unui activ în scopuri contabile. Acest lucru înseamnă că locatarul (partea care închiriază activul) înregistrează activul închiriat ca activ în bilanțul său și înregistrează, de asemenea, o datorie corespunzătoare pentru plățile de leasing pe care le datorează.
Impactul contractelor de leasing de capital asupra situațiilor financiare este semnificativ. De exemplu, bilanțul locatarului va arăta o creștere a activelor și pasivelor din cauza contractului de leasing de capital. Activul luat în leasing va fi înregistrat ca activ fix, iar datoria de leasing va fi înregistrată ca datorie pe termen lung.
În plus, locatarul va înregistra, de asemenea, o cheltuială cu amortizarea activului închiriat, care se va reflecta în contul de profit și pierdere. Această cheltuială va reduce venitul net al locatarului și, prin urmare, datoria sa fiscală.
În plus, partea de dobândă din plățile de leasing va fi, de asemenea, înregistrată ca o cheltuială în contul de profit și pierdere al locatarului și va reduce, de asemenea, venitul său net.
În general, contractele de leasing de capital au un impact semnificativ asupra situațiilor financiare ale unei companii și este important ca acestea să înțeleagă tratamentul contabil al acestor contracte de leasing pentru a reflecta cu exactitate poziția și performanța lor financiară.
Contractele de leasing capitalizate, cunoscute și sub denumirea de leasing financiar, sunt prezentate într-un bilanț atât ca activ, cât și ca pasiv. Activul reflectă valoarea elementului luat în leasing, în timp ce pasivul reprezintă obligația de a plăti chiria pe durata contractului de leasing.
Pentru a evidenția contractele de leasing capitalizate într-un bilanț, trebuie parcurse următoarele etape:
1. 1. Determinați valoarea actualizată a plăților viitoare de leasing utilizând rata implicită a dobânzii din contractul de leasing sau rata suplimentară de împrumut a companiei.
2. Înregistrează activul închiriat în bilanț la valoarea sa de piață, care este cea mai mică dintre valoarea justă a activului sau valoarea actualizată a plăților viitoare de leasing.
3. Înregistrează datoria de leasing în bilanț la valoarea actualizată a plăților viitoare de leasing.
4. În timp, datoria de leasing scade pe măsură ce se efectuează plățile de leasing, iar activul închiriat este amortizat pe durata sa de viață utilă.
Prezentarea în bilanț a contractelor de leasing capitalizate ar trebui să furnizeze informații cu privire la durata leasingului, la plățile viitoare de leasing, la rata dobânzii utilizată pentru a determina valoarea actualizată a plăților de leasing și la orice garanții privind valoarea reziduală. De asemenea, este important să se prezinte orice contracte de leasing semnificative care nu sunt capitalizate, cum ar fi contractele de leasing pe termen scurt cu o durată de 12 luni sau mai puțin.
Capitalizarea contractelor de leasing operațional are un efect semnificativ asupra situațiilor financiare ale locatarului. Înainte de punerea în aplicare a noilor standarde de contabilizare a contractelor de leasing, contractele de leasing operațional nu trebuiau să fie recunoscute în bilanț. Cu toate acestea, în conformitate cu noul standard, contractele de leasing operațional trebuie să fie capitalizate și recunoscute în bilanț ca un activ de drept de utilizare și o datorie de leasing corespunzătoare.
Capitalizarea contractelor de leasing operațional crește atât activele, cât și pasivele locatarului. Activul de drept de utilizare reprezintă dreptul locatarului de a utiliza activul închiriat pe durata contractului de leasing, în timp ce pasivul de leasing reprezintă obligația locatarului de a efectua plățile de leasing pe durata contractului de leasing.
Recunoașterea activului privind dreptul de utilizare și a pasivului de leasing în bilanț va avea, de asemenea, un impact asupra ratelor financiare ale locatarului, cum ar fi raportul dintre datorii și capitaluri proprii și raportul de îndatorare. Raportul datorii/capitaluri proprii al locatarului va crește ca urmare a recunoașterii pasivului de leasing, în timp ce raportul de îndatorare va fi, de asemenea, afectat din cauza creșterii activelor și pasivelor.
În plus, recunoașterea cheltuielilor de leasing operațional se va modifica, de asemenea, conform noului standard. Locatarul va recunoaște o cheltuială cu amortizarea pentru activul cu drept de utilizare și o cheltuială cu dobânzile pentru pasivul de leasing. Acest lucru va duce la o recunoaștere mai mare a cheltuielilor în primii ani ai contractului de leasing, deoarece cheltuielile cu dobânzile sunt concentrate în avans din cauza amortizării pasivului de leasing.
În general, capitalizarea contractelor de leasing operațional va duce la o reprezentare mai transparentă și mai precisă a poziției financiare și a performanței locatarului, dar poate avea un impact și asupra ratelor financiare și a recunoașterii cheltuielilor.