Când vine vorba de efectuarea unui audit, unul dintre cele mai importante aspecte de luat în considerare este detectarea fraudei. Activitățile frauduloase pot avea un impact semnificativ asupra sănătății financiare și a reputației unei companii, ceea ce face ca auditorii să fie extrem de vigilenți în ceea ce privește examinarea înregistrărilor financiare și a altor documente relevante.
Există o serie de proceduri de audit care pot fi implementate pentru a ajuta la detectarea fraudei. Una dintre cele mai eficiente metode este efectuarea unei evaluări a riscurilor, care presupune analizarea situațiilor financiare ale companiei și identificarea domeniilor care sunt deosebit de vulnerabile la activități frauduloase. Aceasta poate include căutarea tranzacțiilor neobișnuite sau inexplicabile, examinarea controalelor interne ale companiei și evaluarea riscului ca managementul să anuleze controalele.
O altă procedură de audit importantă constă în realizarea de interviuri cu personalul cheie, inclusiv cu personalul de conducere și cu angajații cu roluri financiare cheie. Aceste interviuri îi pot ajuta pe auditori să înțeleagă mai bine controalele interne ale companiei și să identifice potențialele semnale de alarmă care pot indica activități frauduloase.
În plus față de aceste proceduri, auditorii pot utiliza, de asemenea, analiza datelor pentru a identifica tipare sau anomalii în datele financiare. Aceasta poate include analiza datelor tranzacționale pentru a identifica tranzacțiile neobișnuite, examinarea situațiilor financiare pentru a detecta neconcordanțe și compararea datelor financiare cu reperele din industrie.
În cele din urmă, cheia pentru detectarea eficientă a fraudei este o combinație între aceste proceduri și o înțelegere aprofundată a operațiunilor și a controalelor interne ale companiei. Rămânând vigilenți și efectuând un audit cuprinzător, auditorii pot contribui la protejarea clienților lor de efectele dăunătoare ale fraudei și pot asigura acuratețea și integritatea situațiilor lor financiare.
Există mai multe proceduri de audit pe care auditorii le efectuează de obicei în timpul procesului de audit, dar există șapte proceduri de audit principale care sunt considerate esențiale. Aceste proceduri de audit sunt:
1. Evaluarea riscurilor: Înainte de a începe auditul, auditorii efectuează, de obicei, o evaluare a riscurilor pentru a identifica și evalua orice riscuri care ar putea avea un impact asupra situațiilor financiare. Acest lucru se face pentru a se asigura că auditul se concentrează asupra domeniilor care prezintă cel mai mare risc de denaturare semnificativă.
2. Testarea controalelor interne: Odată ce riscurile au fost identificate, auditorii vor testa eficacitatea controalelor interne ale companiei pentru a se asigura că acestea funcționează așa cum este prevăzut. Acest lucru contribuie la reducerea riscului de erori și fraude în situațiile financiare.
3. Proceduri analitice de fond: Auditorii vor efectua o serie de proceduri analitice pentru a identifica orice tendințe sau modele neobișnuite în datele financiare. Acestea pot include compararea rezultatelor financiare cu mediile din industrie, analiza ratelor și examinarea modificărilor soldurilor conturilor în timp.
4. Testarea substanțială a tranzacțiilor: Auditorii vor selecta un eșantion de tranzacții pe care le vor testa pentru a se asigura că acestea au fost înregistrate în mod corespunzător și sunt corecte. Aceasta poate include testarea acurateței înregistrărilor în jurnal, testarea caracterului complet al soldurilor conturilor și verificarea existenței activelor.
5. Confirmarea soldurilor: Auditorii vor confirma adesea soldurile conturilor cheie cu surse terțe, cum ar fi bănci, clienți sau furnizori. Acest lucru ajută la asigurarea acurateței situațiilor financiare.
6. Inspecția fizică: Auditorii pot efectua o inspecție fizică a activelor, cum ar fi inventarul sau activele fixe, pentru a se asigura că acestea există și sunt evaluate corespunzător.
7. Revizuirea prezentărilor de informații: În cele din urmă, auditorii vor examina declarațiile financiare ale societății pentru a se asigura că acestea sunt corecte și complete. Acest lucru poate include revizuirea notelor de subsol la situațiile financiare, precum și a oricăror alte informații prezentate în raportul anual sau în alte documente depuse.
Auditorii detectează fraudele și erorile printr-o varietate de metode și tehnici. Acestea pot include:
1. Evaluarea riscurilor: Auditorii evaluează riscul de fraudă și eroare prin analizarea controalelor interne ale companiei, a performanțelor financiare și a altor factori relevanți. Acest lucru îi ajută să identifice domeniile în care este cel mai probabil să apară frauda sau eroarea.
2. Proceduri analitice: Auditorii utilizează proceduri analitice pentru a evalua datele financiare și pentru a identifica orice tipare sau tendințe neobișnuite sau neașteptate care pot indica fraude sau erori.
3. Inspecția fizică: Auditorii inspectează fizic activele, cum ar fi inventarul, echipamentele și proprietățile, pentru a se asigura că acestea există și sunt evaluate corect.
4. Intervievarea angajaților: Auditorii pot intervieva angajații pentru a obține o mai bună înțelegere a operațiunilor companiei și pentru a identifica orice activități potențial frauduloase.
5. Testarea tranzacțiilor: Auditorii testează tranzacțiile pentru a se asigura că sunt înregistrate cu exactitate și că sunt conforme cu standardele contabile.
6. Tehnici de audit asistate de calculator (CAAT): Auditorii utilizează CAAT pentru a analiza volume mari de date financiare și pentru a identifica orice anomalii sau tipare care pot indica fraude sau erori.
7. Sfaturi pentru denunțători: Auditorii pot primi ponturi de la denunțători care raportează suspiciuni de fraudă sau erori în cadrul companiei.
În general, auditorii utilizează o combinație a acestor metode și tehnici pentru a detecta fraudele și erorile și pentru a asigura acuratețea și fiabilitatea situațiilor financiare.