Câștigurile nerealizate reprezintă un concept important în contabilitate și finanțe. Se referă la creșterea valorii unui activ care nu a fost vândut sau realizat. Există două standarde contabile principale care reglementează recunoașterea câștigurilor nerealizate: principiile contabile general acceptate (GAAP) și principiile contabile statutare (STAT). Deși ambele standarde se referă la același concept de câștiguri nerealizate, există unele diferențe între ele care merită analizate.
În primul rând, GAAP și STAT diferă în ceea ce privește modul în care sunt recunoscute câștigurile nerealizate. Conform GAAP, câștigurile nerealizate sunt recunoscute ca parte a rezultatului global, care reprezintă venitul total al unei companii care include atât câștigurile și pierderile realizate, cât și cele nerealizate. În schimb, în conformitate cu STAT, câștigurile nerealizate nu sunt recunoscute ca parte a veniturilor. În schimb, ele sunt înregistrate ca un element separat în bilanț, cunoscut sub numele de "rezervă de evaluare". Această rezervă este utilizată pentru a contabiliza modificările în valoarea activelor care nu sunt încă realizate.
În al doilea rând, GAAP și STAT diferă în modul în care calculează câștigurile nerealizate. Conform GAAP, câștigurile nerealizate sunt calculate pe baza valorii juste. Valoarea justă este prețul la care un activ ar putea fi vândut pe o piață liberă. În schimb, conform STAT, câștigurile nerealizate sunt calculate pe baza valorii contabile a activului. Valoarea contabilă se referă la valoarea activului așa cum este înregistrată în bilanț, care poate fi diferită de valoarea sa justă.
În al treilea rând, GAAP și STAT diferă în ceea ce privește modul în care tratează pierderile nerealizate. Conform GAAP, pierderile nerealizate sunt recunoscute ca parte a rezultatului global și sunt deduse din venitul global al societății. În schimb, conform STAT, pierderile nerealizate sunt înregistrate ca parte a rezervei de evaluare și nu sunt deduse din venit.
În cele din urmă, GAAP și STAT diferă, de asemenea, în ceea ce privește aplicarea lor. GAAP este un standard care este utilizat în principal în Statele Unite, în timp ce STAT este utilizat de companiile de asigurări din Statele Unite. Aceasta înseamnă că societățile care activează în sectorul asigurărilor trebuie să respecte STAT, în timp ce societățile care activează în alte sectoare trebuie să respecte GAAP.
În concluzie, deși conceptul de câștiguri nerealizate este același atât în GAAP, cât și în STAT, există unele diferențe semnificative în ceea ce privește modul în care acestea sunt recunoscute, calculate și tratate. Este important ca societățile să înțeleagă aceste diferențe, deoarece ele pot avea un impact semnificativ asupra situațiilor lor financiare și asupra sănătății financiare generale. Înțelegând aceste diferențe, companiile se pot asigura că respectă standardul contabil adecvat și pot lua decizii în cunoștință de cauză cu privire la viitorul lor financiar.
Conform GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), câștigurile nerealizate nu sunt considerate venituri. În schimb, acestea sunt recunoscute ca parte a rezultatului global. Rezultatul global reprezintă modificarea capitalurilor proprii ale unei entități comerciale pe parcursul unei perioade, ca urmare a tranzacțiilor și a altor evenimente și circumstanțe din surse care nu aparțin proprietarilor.
Câștigurile nerealizate se referă la creșterea valorii unei investiții care nu a fost încă vândută. Aceste câștiguri nu sunt considerate ca fiind realizate până când investiția nu este vândută, schimbată sau cedată. De exemplu, dacă o companie cumpără o acțiune cu 1.000 de dolari și valoarea de piață a acțiunii crește la 1.500 de dolari, câștigul nerealizat este de 500 de dolari. Cu toate acestea, până când acțiunile nu sunt vândute sau schimbate, acest câștig nu este considerat venit.
Motivul pentru care câștigurile nerealizate nu sunt considerate venituri este acela că nu reprezintă o intrare efectivă de numerar sau de alte active. Este pur și simplu un câștig pe hârtie care poate sau nu să se materializeze în viitor. Recunoașterea câștigurilor nerealizate ca venit ar putea crea situații financiare înșelătoare, deoarece ar sugera că societatea are mai multe lichidități sau active decât are în realitate.
Prin urmare, conform GAAP, câștigurile nerealizate sunt recunoscute ca parte a rezultatului global, care include toate modificările capitalurilor proprii, cu excepția celor care rezultă din investițiile proprietarilor și din distribuțiile către proprietari. Rezultatul global este raportat în situațiile financiare ale societății, dar este prezentat separat de contul de profit și pierdere.
Conform GAAP (Principiile contabile general acceptate), câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate diferit în funcție de tipul de investiție sau de activ deținut.
Pentru investițiile în titluri de valoare care sunt clasificate ca fiind disponibile pentru vânzare sau deținute până la scadență, câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate ca parte a rezultatului global în bilanț. Mai exact, câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate în secțiunea "alte elemente ale rezultatului global acumulat" (AOCI) din secțiunea "capitaluri proprii" a bilanțului.
Pentru investițiile în titluri de valoare care sunt clasificate ca fiind de tranzacționare, câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate ca parte a venitului net în contul de profit și pierdere. Mai exact, câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate în secțiunea venituri sau cheltuieli neoperaționale din contul de profit și pierdere.
Pentru alte active, cum ar fi imobilizările corporale, câștigurile și pierderile nerealizate nu sunt, de obicei, raportate în situațiile financiare, deoarece aceste active nu sunt evaluate la prețul pieței, așa cum sunt valorile mobiliare.
Este important de reținut că câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate numai pentru activele care sunt deținute în scopuri de investiții. În cazul în care un activ este deținut pentru a fi utilizat în cadrul operațiunilor comerciale, orice fluctuații de valoare nu sunt raportate până când activul este vândut sau cedat.