Când vine vorba de raportarea financiară, contractele de leasing pot avea un impact semnificativ asupra contului de profit și pierdere al unei companii. Un contract de leasing este un acord contractual prin care proprietarul unei proprietăți permite unei alte părți să o folosească pentru o anumită perioadă de timp, în schimbul unei plăți. În conformitate cu standardele contabile, contractele de leasing pot fi clasificate fie ca leasing operațional, fie ca leasing financiar. Clasificarea unui contract de leasing poate avea un impact semnificativ asupra modului în care acesta este reflectat în situațiile financiare ale companiei.
Un leasing operațional este un tip de leasing în care locatarul (partea care utilizează proprietatea) plătește doar pentru utilizarea proprietății pe durata contractului de leasing. Locatorul (proprietarul bunului) rămâne proprietar al bunului și este responsabil pentru întreținerea acestuia și pentru alte cheltuieli aferente. În cazul unui leasing operațional, locatarul nu recunoaște activul sau pasivul în bilanțul său. În schimb, plățile de leasing sunt recunoscute ca o cheltuială în contul de profit și pierdere, ceea ce reduce venitul net al companiei.
Pe de altă parte, un contract de leasing financiar este un tip de contract de leasing în care locatarul își asumă cea mai mare parte a riscurilor și beneficiilor legate de deținerea proprietății. În acest caz, locatarul recunoaște activul și pasivul aferent în bilanțul său, iar plățile de leasing sunt repartizate între cheltuielile cu dobânzile și rambursarea principalului. Cheltuiala cu dobânda este recunoscută în contul de profit și pierdere, ceea ce reduce venitul net al societății.
Standardele de contabilitate a contractelor de leasing au suferit modificări semnificative în ultimii ani, odată cu introducerea noului standard de contabilitate a contractelor de leasing, ASC 842. Conform acestui standard, majoritatea contractelor de leasing operațional trebuie acum să fie recunoscute în bilanț ca active și pasive. Această schimbare are un impact semnificativ asupra situațiilor financiare ale companiei, inclusiv asupra contului de profit și pierdere.
Impactul contractelor de leasing asupra contului de profit și pierdere este evident în secțiunea cheltuielilor de exploatare. Recunoașterea cheltuielilor de leasing operațional în contul de profit și pierdere poate afecta venitul net al companiei și alți indicatori financiari, cum ar fi profitul pe acțiune, profitul operațional și EBITDA. În schimb, cheltuielile de leasing financiar au, de obicei, un impact mai redus asupra contului de profit și pierdere, deoarece sunt împărțite între rambursarea principalului și cheltuielile cu dobânzile.
În concluzie, contractele de leasing pot avea un impact semnificativ asupra situațiilor financiare ale unei companii, în special asupra contului de profit și pierdere. Clasificarea unui contract de leasing ca leasing operațional sau leasing financiar poate avea un impact semnificativ asupra modului în care acesta este reflectat în situațiile financiare ale societății. Odată cu noul standard de contabilizare a contractelor de leasing, companiile trebuie acum să recunoască majoritatea contractelor de leasing operațional în bilanț, ceea ce poate avea un impact semnificativ asupra contului de profit și pierdere. Este esențial pentru companii să înțeleagă impactul contractelor de leasing asupra situațiilor lor financiare pentru a lua decizii în cunoștință de cauză cu privire la strategiile lor de leasing.
Un contract de leasing de capital este un tip de contract de leasing în care locatarul (partea care închiriază activul) trebuie să recunoască activul închiriat ca și cum ar fi achiziționat și deținut de el. Aceasta înseamnă că locatarul trebuie să înregistreze activul închiriat ca activ fix în bilanț și să îl amortizeze pe parcursul duratei sale de viață utilă. Ca urmare, un contract de leasing de capital afectează contul de profit și pierdere în câteva moduri:
1. Cheltuieli cu dobânzile: Locatarul este obligat să înregistreze cheltuielile cu dobânzile aferente pasivului de leasing pe durata contractului de leasing. Această cheltuială cu dobânzile este, de obicei, înregistrată ca un element separat în contul de profit și pierdere și este calculată pe baza plăților de leasing și a ratei dobânzii implicite din contractul de leasing.
2. Cheltuieli de amortizare: Locatarul este obligat să înregistreze cheltuieli de amortizare pentru activul închiriat pe durata de viață utilă a acestuia. Această cheltuială cu amortizarea este înregistrată, de obicei, ca un element separat în contul de profit și pierdere și se calculează pe baza costului activului închiriat, a duratei de viață utile estimate și a valorii de recuperare preconizate.
3. Alte cheltuieli: În plus față de cheltuielile cu dobânzile și amortizarea, un contract de leasing de capital poate genera și alte cheltuieli, cum ar fi costurile de întreținere, reparații și asigurare. Aceste cheltuieli trebuie înregistrate în contul de profit și pierdere pe măsură ce apar.
4. Implicații fiscale: Implicațiile fiscale ale unui contract de leasing de capital vor depinde de legislația fiscală specifică din țara sau statul în care se află contractul de leasing. În general, însă, locatarul poate solicita deduceri fiscale pentru cheltuielile cu dobânzile și amortizarea asociate leasingului.
În general, un contract de leasing de capital va avea un impact semnificativ asupra contului de profit și pierdere al locatarului, deoarece va avea ca rezultat cheltuieli suplimentare cu dobânzile și amortizarea care trebuie înregistrate. Cu toate acestea, poate oferi, de asemenea, beneficii fiscale și permite locatarului să achiziționeze un activ fără a fi nevoit să facă o achiziție inițială mare.
Dacă un contract de leasing trebuie să fie capitalizat sau trecut la cheltuieli depinde de termenii și condițiile specifice ale contractului de leasing. În general, contractele de leasing considerate contracte de leasing operațional pot fi trecute pe cheltuieli, în timp ce contractele de leasing considerate contracte de leasing financiar trebuie capitalizate.
Un contract de leasing operațional este un contract de leasing care nu transferă proprietatea asupra activului către locatar și nu îndeplinește anumite criterii care ar impune capitalizarea acestuia. Plățile de leasing pentru un contract de leasing operațional pot fi decontate pe durata contractului de leasing, ceea ce înseamnă că plățile sunt înregistrate ca o cheltuială în contul de profit și pierdere în perioada în care sunt efectuate.
Pe de altă parte, un contract de leasing financiar este un contract de leasing care transferă proprietatea asupra activului către locatar sau îndeplinește anumite criterii care ar impune capitalizarea acestuia. În acest caz, plățile de leasing sunt înregistrate atât ca datorie, cât și ca activ în bilanț și sunt amortizate pe durata contractului de leasing.
Este important ca întreprinderile să își analizeze cu atenție contractele de leasing pentru a determina dacă acestea trebuie capitalizate sau trecute la cheltuieli. Acest lucru va avea un impact asupra situațiilor financiare și poate afecta ratele financiare și indicatorii cheie de performanță. Se recomandă ca întreprinderile să se consulte cu un profesionist în domeniul financiar pentru a se asigura că sunt în conformitate cu standardele și reglementările contabile.