Gestionarea unei afaceri nu este o sarcină ușoară, iar unul dintre cele mai dificile aspecte ale acesteia este gestionarea creanțelor neperformante. Creanțele neperformante se referă la sumele datorate de clienți care este puțin probabil să fie plătite și, ca urmare, devin o pierdere pentru afacere. Pentru a contabiliza creanțele neperformante, întreprinderile folosesc diverse metode, iar una dintre cele mai comune este metoda de anulare directă. În acest articol, vom discuta despre modul de contabilizare a creanțelor neperformante prin metoda de amortizare directă.
Metoda de amortizare directă este o metodă simplă și directă de contabilizare a creanțelor neperformante. În cadrul acestei metode, cheltuiala cu creanțele neperformante este recunoscută doar atunci când întreprinderea stabilește că datoria unui anumit client este irecuperabilă. Valoarea creanței neperformante este apoi radiată direct din soldul creanțelor, iar înregistrarea corespunzătoare se face în registrul general. Această metodă este utilizată pe scară largă de întreprinderile mici, deoarece este ușor de aplicat și nu necesită calcule complexe.
Pentru a utiliza metoda radierii directe, întreprinderile trebuie mai întâi să identifice soldul creanțelor care este puțin probabil să fie încasat. Acest lucru se poate face prin monitorizarea vechimii creanțelor, care arată durata de timp în care fiecare factură a rămas neachitată. În cazul în care contul unui client a rămas neachitat pentru o perioadă îndelungată, aceasta poate fi un indiciu că datoria este neîncasabilă. În astfel de cazuri, întreprinderea ar trebui să anuleze datoria folosind metoda de anulare directă.
Este important de reținut că metoda ștergerii directe nu este conformă cu principiile contabile general acceptate (GAAP) și nu este potrivită pentru întreprinderile mari. Acest lucru se datorează faptului că metoda nu face să corespundă cheltuielile cu veniturile, ceea ce reprezintă un principiu contabil de bază. În schimb, aceasta recunoaște cheltuielile cu creanțele neperformante numai atunci când acestea sunt anulate, ceea ce poate duce la o neconcordanță între cheltuieli și venituri în situațiile financiare.
În concluzie, metoda radierii directe este un mod simplu și eficient de contabilizare a creanțelor neperformante pentru întreprinderile mici. Cu toate acestea, este important de reținut că această metodă nu este conformă cu GAAP și este posibil să nu fie potrivită pentru întreprinderile mari. Pentru a gestiona în mod eficient creanțele neperformante, întreprinderile ar trebui să ia în considerare utilizarea altor metode, cum ar fi provizionul pentru conturi îndoielnice sau metoda procentajului din vânzări, care sunt conforme cu GAAP și oferă o reprezentare mai exactă a situației financiare a întreprinderii.
Conform metodei de anulare directă, societatea înregistrează cheltuielile cu creanțele neperformante de îndată ce un anumit cont de creanțe este considerat irecuperabil. Aceasta înseamnă că societatea va aștepta până când este sigur că un client nu-și va plăti soldul restant înainte de a înregistra cheltuielile cu creanțele neperformante.
De exemplu, dacă un client datorează 1 000 de dolari și devine evident că nu va plăti, compania va înregistra o cheltuială de 1 000 de dolari pentru creanțe neperformante. Această cheltuială ar fi recunoscută în contul de profit și pierdere și ar reduce venitul net al companiei pentru perioada respectivă.
Este important de reținut că metoda radierii directe nu este considerată cea mai precisă metodă de contabilizare a creanțelor neperformante, deoarece nu corelează cheltuielile cu veniturile din aceeași perioadă contabilă. În plus, ea poate duce la distorsiuni în situațiile financiare, deoarece conturile neîncasabile pot fi anulate abia în perioadele ulterioare.
Prin urmare, multe companii folosesc în schimb metoda provizioanelor, care estimează valoarea creanțelor neperformante și înregistrează o provizion corespunzătoare pentru conturi îndoielnice pentru a corela mai bine cheltuielile cu veniturile.
Creanțele neperformante sunt sumele pe care o companie nu le poate încasa de la clienții săi care au achiziționat bunuri sau servicii pe credit. Conform metodei ștergerii directe, creanțele neperformante sunt contabilizate prin reducerea directă a soldului creanțelor în momentul în care se stabilește că datoria este neîncasabilă. Această metodă nu implică nicio estimare sau provizion pentru conturi îndoielnice, iar creanțele neperformante sunt recunoscute doar atunci când sunt efectiv anulate.
Metoda radierii directe are mai multe dezavantaje. În primul rând, nu oferă o estimare precisă a cheltuielilor cu creanțele neperformante, deoarece recunoaște creanțele neperformante numai atunci când acestea sunt efectiv anulate. Acest lucru face ca întreprinderile să aibă dificultăți în ceea ce privește previzionarea fluxurilor de numerar și a performanțelor financiare viitoare. În al doilea rând, încalcă principiul contabilității de corespondență, deoarece cheltuiala cu creanțele neperformante nu este recunoscută în aceeași perioadă ca și veniturile aferente. Acest lucru poate duce la situații financiare inexacte și la o reprezentare eronată a performanței financiare. În cele din urmă, metoda radierii directe nu este acceptabilă în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) și este potrivită doar pentru întreprinderile mici cu un volum redus de tranzacții.
Metoda de contabilizare a creanțelor neperformante prin radiere directă este o abordare simplă în care cheltuiala cu creanțele neperformante este recunoscută doar atunci când contul unui anumit client este considerat irecuperabil. Atunci când o creanță neperformantă este recuperată, înregistrarea în jurnal va depinde de faptul dacă anularea inițială a fost înregistrată ca o cheltuială sau ca o reducere a creanțelor.
Dacă anularea inițială a fost înregistrată ca o cheltuială, recuperarea creanței neperformante va fi înregistrată după cum urmează:
- Debit: Conturi de încasat (valoarea recuperării)
- Credit: Cheltuieli cu creanțe incerte (valoarea anulării inițiale)
Dacă anularea inițială a fost înregistrată ca o reducere a conturilor de încasat, recuperarea creanței incerte va fi înregistrată după cum urmează:
- Debit: Conturi de încasat (valoarea recuperării)
- Credit: Provizioane pentru creanțe incerte (valoarea radierii inițiale)
În ambele cazuri, efectul net al înregistrării în jurnal este acela de a mări soldul conturilor de încasat și de a diminua valoarea cheltuielilor cu creanțele incerte sau a provizioanelor pentru creanțe incerte.